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中国网络房地产信息于11月27日,财政部发布了《中华人民共和国增值税法(印发稿)》向社会发布的关于发行的通报。 以下是全文:为了完善税制,提高法律公众参与度,普遍聚集社会共识,推进科学法律、民主法律、入口法律,我们草拟了《中华人民共和国增值税法(印发稿)》,现在向社会公开发表。 公众在2019年12月26日前通过1 .中华人民共和国财政部网站(网站: http://www.mof.gov.cn )首页《财政法规意见征求信息管理系统》 (网站: http://liSMS.mn )明确提出意见或者通过国家税务总局网站(网站: http://www.chinatax.gov.cn )首页的意见向系统征求明确的意见。

2 .写信发表意见:北京市西城区三里河南三巷3号财政部条法司(邮政编码100820 )或北京市海淀区羊坊店西路5号国家税务总局货物劳务税司(邮政编码100038 ),备忘录上注明“增值税法发行”。 财政部国家税务总局2019年11月27日附件1 :中华人民共和国增值税法(印发稿)第一章总则第一条中华人民共和国境内(以下称国内)再次发生增值税增值税交易(以下称增值税交易)及进口货物的,本法规定第二条? 再次发生增值税交易时,应该按照一般的计税方法支付增值税,国务院的规定仅限于简陋的计税方法的除外。 进口货物按照本法规定的构成计税价格和税率限制计算支付增值税。 第三条一般的计税方法是根据从进项税中扣除进项税后的余额计算应纳税额。

简陋的计税方法根据增值税交易销售额(以下称为销售额)和征收率计算应纳税额,不得扣除应纳税额。 第四条增值税是价格外税,增值税交易的计税价格不包括增值税额。 第二章纳税人和扣缴义务人第五条国内再次发生增值税交易,销售额超过增值税征收点的单位和个人,以及进口货物的受益人,是增值税的纳税人。

增值税的征收点是季度销售额30万元。 销售额未超过增值税征收点的单位和个人不是本法规定的纳税人。 销售额未超过增值税发生点的单位和个人可以根据本法的规定自由选择支付增值税。

第六条本法所称单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 本法所称个人,是指个体经营者和自然人。

第七条中华人民共和国境外(以下称境外)单位和个人在国内再次发生增值税交易,以购买者为扣缴义务人。 国务院另有规定的,根据其规定。 第三章增值税交易第八条增值税交易是指销售货物、服务、无形资产、不动产和金融商品。

销售商品房地产金融商品意味着有偿转让商品房地产金融商品的所有权。 销售服务是指有偿接受服务。 销售无形资产是指有偿转让无形资产的所有权或使用权。 第九条本法第一条国内再次发生增值税交易,意味着(一)销售货物时,货物的发送地址或所在地在国内。

(二)销售服务、无形资产(自然资源使用权除外)时,卖方在国内消费国内单位和个人,或者服务、无形资产。 (三)销售不动产,转让自然资源使用权的,不动产、自然资源所在地在国内。

(四)销售金融商品时,卖方在国内销售国内单位和个人或者金融商品。 第十条进口货物是指货物的发送地点在国外,目的地在国内。
第十一条下列情况视为增值税交易,依照本法规定增值税: )单位和个体经营者应当将自产或加工委托货物用作集体福利或个人消费。

(二)公司和个体工商户的使用权授予货物。 但是,作为公益事业使用的情况除外。 (三)公司和个人使用权授予无形资产、不动产或者金融商品。 但是,作为公益事业使用的情况除外。

(四)国务院财政、税务主管部门规定的其他情况。 第十二条下列项目被视为非增值税交易,不征收增值税: (一)职工为雇佣单位或职工获得工资薪金的服务(二)行政机关没收的行政事业性费用,政府性基金(三)通过征税交接进行补偿(四)存款领取第四章税率和征收率第十三条增值税税率:(一)纳税人销售货物,加工修理维修,销售有形动产租赁服务,进口货物,除本条第二款、第四项、第五项规定外,税率为13 %。 (二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、出售不动产、转让土地使用权、出售或进口以下货物的,除本条第四款、第五项规定外,税率为9 %:1 .农产品、食用植物2 .自来水、暖气、冷气、热水、气体、石油液化气、天然气、二甲醚、甲烷、居民用煤制品3 .图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物4 .饲料、化肥、农药、农机、农膜。

(三)纳税人销售服务、无形资产、金融商品时,除本条第一款、第二款、第五款规定外,税率为6%。 (四)纳税人出口货物,税率为零。 国务院另有规定的除外。

(五)国内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产,税率为零。 第十四条增值税征收率为3%。 第五章应纳税额第十五条销售额是纳税人重新发生增值税交易得到的与之相关的对价,包括所有货币或非货币形式的经济利益,不包括用一般计税方法计算的项目税额和用简陋的计税方法计算的应纳税额。

国务院规定可以按差额计算销售额的,根据其规定。 第十六条增值税交易和销售额再次被认为是非货币形式的,按照市场公平价格确认销售额。 第十七条销售额以人民币计算。

纳税人用人民币以外的货币别针销售的,应该换算成人民币计算。 第十八条纳税人销售额明显高或高的,不具备合理商业目的的,税务机关有权以合理的方式确定其销售额。

第十九条承销税额是纳税人再次发生增值税交易,销售额除以本法规定的税率计算的增值税。 垫付计税公式:垫付税=销售额税率第20条垫付税是指纳税人购买的增值税交易相关的货物、服务、无形资产、不动产及金融商品缴纳或支出的增值税额。 第二十一条一般计税方法的应纳税额是本期预付税金减去本期预付款后的余额。

应纳税额计算公式:应纳税额=当期预付款-当期预付款如果当期预付款税小于当期预付款税,则差额部分可以结转到下一期扣除。 或者不返还的,具体办法由国务院财政、税务主管部门制定。 预付税金必须用合法有效的证明书抵扣。

第二十二条下列垫款不得用作垫款计税方法的计税项目、减税增值税项目、集体福利或个人消费的购买货物、服务、无形资产、不动产和金融商品的垫款税金,其中涉及的固定资产、无形资产和不动产,特别是需要购买与异常损失项目对应的预付税金(3)作为与消费的饮食服务、居民的日常服务和娱乐服务对应的预付税金使用。 (四)购买贷款服务所对应的垫付税金(五)国务院规定的其他垫付税金。 第二十三条简陋计税方法的应纳税额是根据本期销售额和征收率计算的增值税额,不得扣除应纳税额。

应纳税额计算公式:应纳税额=本期销售额征收率第24条纳税人进口货物,构成计税价格和本法规定的税率计算应纳税额。 构成计税价格和应纳税额的计算公式:构成计税价格=关税计算价格关税消费税应纳税额=构成计税价格税率关税计算价格不包括与服务贸易有关的等价报酬。

第二十五条纳税人根据国务院规定可以自由选择简陋的计税方法的,计税方法日后可以自由选择,三十六个月内不得变更。 第二十六条纳税人应当再次发生受不同税率或征收率限制的增值税交易,分别计算受不同税率或征收率限制的销售额。 没有分别计算的东西,从低到税率有限。

第二十七条纳税人的一项增值税交易涉及两个以上税率或征收率的,主要限制税率或征收率。 第二十八条扣缴义务人依照本法第七条的规定扣缴税款的,销售额不应除以税率。 不可撤销税额计算公式:不可撤销税额=销售额税率。 第六章税收优惠第二十九条下列项目减免增值税: (一)农业生产者销售的自产农产品(二)避孕药具(三)旧书(四)科学研究、科学试验和教育的进口机器、设备使用。

(5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备(6)残疾人组织需要进口残疾人专用物品(7)自然人销售的自己使用的物品(8)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构取得的培养服务、婚姻说明医院、医院、其他医疗机构取得的医疗服务(11 )学校和其他教育机构获得的教育服务、学生打工获得的服务(十二)农业机械的耕耘、灌溉、病虫害预防、植物保护、农牧保险及技术训练业务、家禽、家畜(十三)在纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护机构管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆进行文化活动的票收益,在宗教场所进行文化宗教活动的票收益。 (十四)国内保险机构为出口货物取得的保险产品。 第三十条除本法规定外,因国民经济和社会发展的必要或突发事件等原因对纳税人的经营活动产生根本影响的,国务院可以制定增值税专业优惠政策,向全国人民代表大会常务委员会提交备案。

第三十一条纳税人杂货增值税增税、征税项目的,应当分别计算增值税增税、征税项目的销售额。 未分开计入的项目不得增税。

第三十二条纳税人再次发生增值税交易仅限于增税、征税规定的,可以自由选择结束增税、征税,依照本法的规定支付增值税。 纳税人同时仅限于两个以上的增税、征税项目的,可以分为不同的增税、征税项目退出。 退出的增税征税项目不得在36个月内增税。

第七章纳税时间和纳税场所第三十三条增值税纳税义务重新发生时间,确认: (一)再次发生增值税交易,纳税义务重新发生时间为收到销售金的日子,或取得销售金的证明书的日子。 再次出示收据是出示收据的当天。 (二)视为再次发生增值税交易,纳税义务再次发生时间视为再次发生增值税交易并完成的当天。 (三)进口货物,纳税义务的重新发生时间是进入关境的当天。

增值税扣除义务重新发生时间是纳税人增值税纳税义务重新发生的当天。 第三十四条增值税纳税场所,(一)有相同生产经营场所纳税人的,应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税,按照下列规定确认。 总机构和分公司不在同一县(市)的,应该向各自所在地的主管税务机关申报纳税。

经国务院财政、税务主管部门或者其许可的财政、税务机关批准后,总机关可以向总机关所在地的主管税务机关申报纳税。 (二)没有相同生产经营场所的纳税人应向其增值税交易发生地主管税务机关申报纳税。 未申报纳税的,由其机关所在地或者居住地主管税务机关补缴税款。 (三)自然人取得建筑服务,销售或者出租不动产,转让自然资源使用权的,应当向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地的主管税务机关申报纳税。

(四)进口货物的纳税人应该向进出口处海关申报纳税。 (五)扣缴义务人应该向其机关所在地或者居住地主管税务机关申报扣除的税金。 第三十五条增值税的计税期间分别为10天、15天、1个月、1个季度或半年。

纳税人明确的计税期间由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别决定。 以半年为计税期间的规定呼吸困难被用作按照一般的计税方法计算税金的纳税人。

自然人在同一计税期间不能纳税的,可以二次纳税。 纳税人以一个月、一季度或半年为一个计税期的,自到期日起15天内申报纳税。 10日或15日为一个计税期间时,从到期日起5天内交税,从下月1日起15天内申报纳税,结算上个月的应纳税款。 扣缴义务人交税的计税期间和申报纳税期间按照前两个规定继续执行。

纳税人进口货物时,应在海关提交海关进口增值税专用付款单之日起15天内交税。 第八章征税管理第三十六条增值税由税务机关征税。 进口货物的增值税由税务机关委托海关代理。

海关应该向税务机关共享代理增值税的信息和货物进出口的信息。 个人装载或发送进口商品的增值税的征收方法由国务院制定。 第三十七条纳税人应当根据实际情况向主管税务机关申报增值税纳税,报告增值税纳税申报表及相关纳税资料。 纳税人出口货物、服务、无形资产,仅限于零税率的,应当向主管税务机关申报放弃(免除)税。

具体办法由国务院税务主管部门制定。 扣除义务人必须根据实际情况报告代扣代缴报告表格以及税务机关实际上必须拒绝扣除义务人报告的其他相关资料。

第三十八条符合规定条件的两个以上纳税人可以自由地作为一个纳税人分割纳税。 具体办法由国务院财政税务主管部门制定。 第三十九条纳税人再次发生增值税交易时,应当根据实际情况出示发票。

第四十条纳税人应当按规定用于发票。 未按规定用于发票的,依照有关法律、行政法规的规定展开处罚。 情节严重构成犯罪的,依法追究刑事责任。

第四十一条纳税人应当用于税控装置出示增值税发票。
第四十二条税务机关有权对纳税人发票的使用、纳税申报、税收免除等展开税务检查。 第四十三条纳税人必须按照规定缴纳增值税额,具体办法由国务院制定。

第四十四条国家有关部门必须依照法律、行政法规和各自的职责,应对税务机关的增值税管理活动。 税务机关和银行、海关、外汇管理、市场监督管理等部门应该建立增值税信息共享和工作的应对机制,加强增值税征税管理。

第九章附则第四十五条本法出台前实施的税收政策应当切实沿袭的,根据国务院的规定,本法实施后最长可以顺延五年。 第四十六条国务院根据本法制定执行条例。 第四十七条本法自20XX年x月x日起施行。 《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业限于增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的要求》 (中华人民共和国主席令第18号)、《中华人民共和国增值税暂行条例》 (中华人民共和国国务院令第691号)同时废止。

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